30%-regeling voor expats: actuele regels in 2026 en vooruitblik op 2027

Wanneer je als buitenlandse professional in Nederland gaat werken of als men internationaal personeel naar Nederland haalt, is de 30%-regeling (vaak ook de expatregeling genoemd) een cruciale factor van belang. Deze fiscale faciliteit is ontworpen om de extra kosten van het werken buiten het land van herkomst te verzachten en om Nederland aantrekkelijk te houden voor internationaal talent. 

De 30%-regeling is een fiscale faciliteit waarmee werkgevers maximaal 30% van het brutoloon belastingvrij mogen uitbetalen aan hun werknemers die vanuit het buitenland zijn aangeworven. In plaats van het vergoeden van de werkelijke extraterritoriale kosten op declaratiebasis, mag de werkgever dit forfaitaire percentage toepassen, mits de Belastingdienst de aanvraag via een beschikking heeft goedgekeurd. 

Waarom is de 30% regeling er?

Het doel van de expatregeling is om de Nederlandse kenniseconomie te versterken door werknemers met een specifieke expertise aan te trekken die op de Nederlandse arbeidsmarkt schaars is. Door dit belastingvoordeel aan te bieden, blijft Nederland aantrekkelijk en concurrerend voor hooggekwalificeerde professionals van over de hele wereld.

Wat zijn de voorwaarden voor de 30% regeling?

Als u in 2026 gebruik wilt maken van de regeling, moet u aan de volgende eisen strikt voldoen;

• Aanwerving uit het buitenland: De werknemer moet expliciet vanuit een ander land zijn aangeworven of naar een Nederlandse inhoudingsplichtige zijn uitgezonden.
• De 150-kilometergrens: De werknemer moet in de voorafgaande 24 maanden van de tewerkstelling meer dan 16 maanden op een afstand van meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens hebben gewoond. 
• Nederlandse inhoudingsplichtige: De werkgever moet in Nederland inhoudingsplichtig zijn voor de loonheffing.
• De deskundigheidseis: Dit wordt getoetst aan de hand van een salarisnorm. 

Salarisnormen van de 30%-regeling 2026

De belangrijkste aanwijzer voor “specifieke deskundigheid” is het belastbare salaris. Voor het jaar 2026 staan de volgende normen vastgesteld:

1. Algemene salarisnorm: Het belastbaar loon (het deel van uw salaris waarover u belasting betaalt) moet op jaarbasis minimaal €48.013 bedragen (normbedrag 2026).
2. Jongeren met een mastertitel: Voor werknemers onder de 30 jaar met een kwalificerende (buitenlandse) mastergraad geldt een verlaagde norm van €36.497 (normbedrag 2026).
3. Wetenschappelijk onderzoek: Voor werknemers die wetenschappelijk onderzoek verrichten bij een aangewezen instelling of artsen in opleiding tot specialist geldt geen minimale salarisnorm. 

Voordelen 30% regeling?

Voordelen voor de werknemer:

Voor werknemers levert de expatregeling direct financieel voordeel op: een substantieel hoger nettoloon zonder dat er bonnetjes bewaard moeten worden van allerlei extraterritoriale kosten. Hiernaast kunnen de kosten voor internationale scholen voor de kinderen van de werknemer bovenop dit forfaitaire voordeel worden vergoed. 

Daarnaast maakt de expatregeling het voor kennismigranten mogelijk om hun buitenlandse rijbewijs zonder examen om te wisselen voor een Nederlands rijbewijs, mits ze aan de voorwaarden voldoen, zoals een geldige 30%-beschikking van de Belastingdienst, een geldig buitenlands rijbewijs afgegeven vóór aankomst in Nederland, en ingeschreven staan in de BRP.

Wel is van belang om erbij stil te staan dat de fiscale voordelen in Box 2 en 3 (partiële buitenlandse belastingplicht) alleen nog maar via overgangsrecht gelden en dat deze voor iedereen per 2027 zullen verdwijnen.

Voordelen voor de werkgever:

Voor de werkgever fungeert de regeling als een essentieel instrument om schaars en specifiek talent aan te trekken tegen concurrerende loonkosten, terwijl de administratieve lasten die hierbij komen kijken laag blijven omdat er geen controle op losse declaraties nodig is. 

Hoe vraag je de 30% regeling aan?

De aanvraag geschiedt via een gezamenlijk verzoek van zowel de werkgever als werknemer aan de Belastingdienst.

1. Termijn: Dien het verzoek in binnen vier maanden na de eerste werkdag om de regeling met terugwerkende kracht vanaf de startdatum te laten ingaan. Mocht het verzoek te laat zijn ingediend, dan zal de regeling vanaf de eerste dag van de maand na de maand waarin het verzoek is ingediend van toepassing zijn. 
2. Bewijslast: Er moeten documenten worden overlegd die de 150-kilometereis en de deskundigheid van de werknemer onderbouwen. Dit kunnen bijvoorbeeld huurcontracten zijn, diploma’s, of bankafschriften uit het land van herkomst.
3. Beschikking: Bij uiteindelijke goedkeuring geeft de inspecteur een beschikking af met een maximale looptijd van vijf jaar. 

Voorbeeld Expatregeling:

Voorbeeld 1;

Het loon bedraagt inclusief de vergoeding €85.000. Dit zal betekenen dat de belastingvrijevergoeding maximaal gelijkstaat aan €25.500 (30% van €85.000).

Voorbeeld 2; 

Het loon bedraagt inclusief de vergoeding €54.000. In dit geval is de maximale hoogte van de vergoeding gelimiteerd tot €5.987, aan de hand van het feit dat het loon exclusief de vergoeding meer dan €48.013 moet zijn. 

Voorbeeld 3;

Het loon bedraagt exclusief de vergoeding €54.000. In dit voorbeeld bedraagt de belastingvrije vergoeding maximaal €23.142 (30/70 * €54.000).

Grotendeels terugdraaien versobering expatregeling

In de afgelopen jaren is er politiek veel discussie geweest over de toekomst van de 30%-regeling. In het Belastingplan van 2024 werd aanvankelijk besloten de regeling drastisch te versoberen middels een getrapte afbouw (dit werd de 30-20-10%-regeling genoemd). Na veel kritiek over het Nederlandse vestigingsklimaat is besloten deze versobering grotendeels terug te draaien. 

Concreet zal dit betekenen dat het nieuwe en ingewikkelde afbouwsysteem van tafel is. Voor het jaar 2026 blijft het maximale percentage gehandhaafd op 30%.  Wel is afgesproken dat het percentage vanaf 1 januari 2027 voor iedereen wordt verlaagd naar een vast tarief van 27% voor de resterende looptijd. Voor werknemers die al sinds voor 2024 gebruik maken van de regeling, geldt overgangsrecht; voor hen blijven deze wijzigingen doorgaans buiten beschouwing. 

¹ Lees in dit kader ook: https://www.portsighttax.com/insights/einde-box-3-verdwijntruc-via-30-regeling